Published January 4, 2012 | 
La presentación adecuada de los estados financieros depende de la aplicación de los principios contables generalmente aceptados y el ejercicio de un criterio adecuado para prevenir irregularidades tales como:
- Desfalcos:
- Interceptación – efectuar cobros antes de que éstos se registren ( por ejemplo, ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados.
- Sustracciones – hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado ( por ejemplo, apoderarse de una cantidad de cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias.
- Desviaciones – hacer que un desembolso que en un principio es legítimo se desvíe de su destino correspondiente.
- Distorsiones – modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.
Las irregularidades en las operaciones de caja y bancos y en sus saldos pueden clasificarse también según las posibilidades de encubrimiento y la situación resultante de los registros correspondientes, de la siguiente forma:
a) Descubiertas o abiertas – los recuentos o conciliaciones son inferiores a las cifras registradas.
b) Encubiertas:
1. Temporales – los recuentos o conciliaciones han sido sobrevalorados para hacer que coincidan con las cifras registradas.
2. Permanentes – las cantidades no se han registrado o se han reducido una vez registradas.
Para que se de un encubrimiento permanente es necesario una acción única, mientras para que se de un encubrimiento temporal se ha de repetir cada vez que se lleve una conciliación de las cuentas bancarias u otro tipo de conciliación entre las cifras registradas y los activos reales.
En las interceptaciones no se registran las cantidades percibidas.
Las sustraciones implican una disposición indebida de una cantidad que ha sido registrada, esta disposición puede registrarse o no, sino se hace aparece una deficiencia que podrá mantenerse descubierta o encubierta temporalmente mediante una sobrevaloración en los recuentos de efectivo o en las conciliaciones de las cuentas bancarias.
Control interno
Cobros.
- Se recomienda a los clientes que envíen todas las remesas, giros etc. directamente a un buzón cerrado bajo control del banco depositario.
- Envío de instrucciones a los bancos depositarios por escrito para que no se efectúe el reintegro o egreso de nungún cheque a pagar a la organización.
- Endosado inmediato de todos los cheques recibidos “sólo para ingreso en cuenta” en los haberes de la organización.
- Depósito de los cobros diarios de forma intacta antes de que se pueda disponer de los del día siguiente.
- Debe asegurarse el registro inmediato de todos los cobros para evitar interceptaciones.
Desembolsos.
Las sustracciones mediante desembolsos las puede cometer cualquier persona que puede extender cheque o sacar efectivo.
- Firmantes que cheque de una sola firma
- Firmantes de cheques con dos firmas en las que los documentos justificativos no son examinados por ambas pates.
Se recomienda que cada firmante tenga acceso a los documentos que respalden la firma del cheque correspondiente.
Procedimientos de control
- Efectuar un recuento y listado de depósitos , cheques, comprobantes etc. que afecten a los fondos fijos y a otros fondos, o a cobros no depositados.
- Efectuar un seguimiento de los cheques cobrados y, si es necesario , deberían depositarse en el banco o ser aprobados por una persona responsable que no sea el encargado de custodiar los fondos.
- Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con los cobros registrados durante un periodo suficiente, previo a la conciliación, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago , previo a la fecha de conciliación.
La labor del auditor
El auditor debe controlar las siguientes áreas relacionadas al movimiento de caja y bancos:
- Proyecciones de necesidades de efectivo. Debe sugerir un cambio de oportunidad de los cobros y desembolsos para reducir las necesidades de efectivo.
- Evaluación de riesgos. A veces el control estricto es muy costoso, sería razonable separar ciertas funciones importantes como el firmado de cheques y la conciliación de cuentas bancarias.
- Eficacia de procedimiento. Modernizando los procedimientos puede reducirse el costo del control, por ejemplo un aumento en la eficacia de las remesas contribuirá a acelerar los depósitos bancarios.
- Confección de diagramas de flujo. Resulta útil para representar las relaciones dentro de la empresa en forma de un organigrama.
- Utilización de fondos. Es necesario conocer que fondos no se utilizan, evitar la acumulación excesiva de fondos y recomendar su distribución.
Lic. Osvaldo Sosa Espínola
Director
Auditec Consultora
Published November 17, 2011 | Marketing o mercadotecnia incluye todas aquellas erogaciones efectuadas en la planificación, dirección y control de las actividades relacionadas a la investigación, administración del producto, personal de ventas, almacenamiento, transporte etc.
Las actividades incluidas dependen más que nada del tipo de empresas, que pueden ser las que fabrican productos industriales y las que fabrican productos de consumo.
- Administración de marketing. Todos los gastos de los responsables de desarrolar, dirigir y coordinar todas las actividades de marketing.
- Investigación de marketing. Todos los gastos de los responsables de la proyección de marketing, determinación de la posición en el mercado, del mercado potencial, de estimar la demanda de nuevos productos, estudios de mercado, análisis etc.
- Dirección del producto. Todos los gastos relativos a la responsabilidad del beneficio del producto, como presupuestar volumenes de venta y costos de mercado, planificar las promociones de venta y su corrdinación con la publicidad, diseño de envase, recomendaciones de precio, mejora del producto.
- Personal de ventas. Todos los gastos relativos a la supervisión de ventas, vendedores, oficinas, servicio de ventasy otros gastos relativos a la obtención de pedidos.
- Promoción de ventas. Todos los gastos efectuados especialmente en los productos de consumo, parta potenciar las ventas a través de distintos esfuerzos de promoción, como cupones de promoción y concesiones de premios.
- Almacenamiento. Todos los gastos de almacenamiento, envase, manejo etc. , relativos a la distribución de mercancías entre los clientes.
- Tráfico y transporte. Todos los gastos de viaje de la mercadería a los clientes, tales como costo de flete y la operación del equipo en el flete de salida.
Auditoría operativa de marketing
La auditoría operativa puede describirse como un examen amplio de una empresa, institución o dependencia del gobierno, o cualquier componente de las mismas, como una división o departamento y sus planes y objetivos, sus métodos y controles, sus implicaciones operativas y su utilización de los recursos humanos y físicos.
La auditoría operativa pone su énfasis en los aspectos directivos, la auditoría tradicional económico-financiera se hace para proporcionar información y seguridad a los accionistas y a la comunidad financiera acerca de los resultados financieros de la empresa durante el período auditado.
El propósito de una auditoría operativa es totalmente distinto, generalmente persigue el proporcionar información a la dirección de que sus objetivos y metas se han llevado a cabo y que los controles de dirección instalados al objeto de incrementar la eficacia son efectivos.
El auditor debe familiarizarse con las operaciones y problemas reales de la empresa, debe estar alerta a los siguientes aspectos básicos de la auditoría operativa:
- Familiarización
- Verificación
- Evaluación
- Informe
En la auditoría del departamento de marketing, el auditor interno preguntará por el organigrama y si no existe uno disponible, lo preparará,comentará con el jefe del departamento, normalmente el vicepresidente de marketing, el plan general de organización, preguntará la vigencia del plan y si se han efectuado algunos cambios, podrá sugerir modificaciones a la estructura presente.
Después puede revisar los últimos cinco años de cualquier nuevo producto lanzado
- En que mercados se introdujo?
- Qué cambios hubo en las ventas de los productos actuales?
- Existen señales de obsolescencia de los productos?
- Qué nuevos territorios se han añadido?
Objetivos de auditoría
- Revisión del sistema de control interno de gastos, para asegurarse de que cumplen las especificaciones de las promociones y su oportunidad y de que el rendimiento está documentado y es el adecuado, debe ponerse atención a:
a) Pago de promociones
b) Especificaciones establecidas
c) Pedidos pendientes
d) Registro de control de pagos
- Verificación de gastos de promoción adecuados, aprobados y justificados ( clasificados y costeados).
Programa de auditoría
- Antecedentes: Catálogo de cuentas, manual contable, boletín de promoción
- Papel de trabajo: Costos de promoción efectuados, selección de promociones para verificación.
- Copias de documentos: Propuesta de presupuesto, boletín de promoción, pedidos de compra de materiales, acuerdos
- Listar nombres: Para entrevista durante la auditoría.
- Departamento legal: Revisar la aprobación de los boletines de promoción seleccionados.
- Obtener cifras del gasto de promoción efectuadas.
- Contratos. Determinar si son adecuados
- Contabilidad : Determinar si recibe y revisa las copias de los pedidos de compra.
- Proveedores: Documentar los pagos a los mismos.
- Pagos efectuados: Verificar los cheques pagados en lo relativo a la promociones.
Estos son algunos de los procedimientos que deberían aplicarse en una auditoría operativa al departamento de marketing de una empresa.
Osvaldo Sosa Espínola
Director
Auditec Consultora
Published October 2, 2011 | Miguel Angel Cornejo es un reconocido conferencista internacional especializado en Liderazgo, en el siguiente audio habla acerca del líder que todos tenemos que despertar.
Sin duda las cualidades de Cornejo para transmitir sus conocimientos es proverbial.
Nos habla acerca de las cualidades que debe reunir un buen líder:
- Determinante Circunstancial favorable
Todos nosotros hemos venido al mundo desde una situación histórica, económica, cultural etc. que nos brinda oportunidades o no, sin duda el destino no es lo que está por venir sino “lo que nos tocó al llegar aquí”.
- Valores
La columna vertebral del liderazgo es la estructura de valores que posee un líder. Es posible ser un líder que contribuya al progreso de la humanidad ( Gandhi) o un líder que sea causante de millones de muertes ( Hitler), la diferencia está en la estructura de valores.
- Compromiso
No es suficiente tener las determinantes circunstanciales que hagan posible la existencia de un líder o la estructura de valores si no lleva a comprometerse con una causa.
En el transcurso de la conferencia, se rompe paradigmas:
“No es lo mismo comprometerse y estar involucrado”.
“La importancia del líder y del seguidor”
“A pesar de las apariencias el mundo ha mejorado”
“No confundir idealismo y responsabilidad”
“El idealismo comienza donde la responsabilidad termina”
“Deberíamos construir la estatua de la responsabilidad al lado de la estatua de la libertad”
“Somos marcados por el inconsciente colectivo”
Que lo disfruten !
Osvaldo Sosa Espínola
Director Auditec Consultora
AUDIO-Despierta al líder en ti
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Published September 28, 2011 | Para ser un buen auditor se debe contar con aptitudes y actitudes, sin ellas no se podrá llegar a formar parte de los mejores.
Muchos profesionales poseen aptitudes para encarar tareas con eficiencia tales como :
- Conocimientos de la técnica contable y sus especialidades
- Conocimiento del control patrimonial
- Conocimientos de disposiciones legales vigentes.
- Conocimiento de técnicas de revisión ( planificación, desarrollo de programas y elaboración de informes).
- Actualización continua.
- Conocimientos complementarios (finanzas, economía, administración de empresas, estadísticas, sistemas computarizados, comercialización, etc.
Pero todos estas cualidades no son suficientes, hay que complementarlas con actitudes, en el que intervienen aspectos relacionados a la voluntad y la calidad personal.
- Juicio crítico
- Sentido común
- Creatividad
- Espíritu de observación
- Receptividad mental
- Otros
En una época en que está de moda las series de detectives, se pueden observar esas cualidades descritas más arriba, tales como el de formular una hipótesis y comprobarla a través de la experimentación, de no pronunciarse si no hay evidencia que respalde la hipótesis, capacidad de obtener información de terceros en forma persuasiva.
La planificación es importante en el quehacer profesional, como lo dijo alguna vez el pensador Séneca ” Ningún viento es favorable quien navega sin destino“.
Lic. Osvaldo Sosa Espínola
Director Auditec Consultora
Published September 25, 2011 | 
Nuestros servicios integrales y profesionales multidisciplinarios están a cargo de personas idóneas y con experiencia, auditores, contadores, consultores, administradores y economistas donde ofrecemos nuestros servicios teniendo como mayor aval los casos exitosos como precedente de nuestros clientes.
Lic. Osvaldo Sosa Espínola
Director Auditec Consultora
Published September 22, 2011 | 
AUDITEC Consultora tiene como prioridad la satisfacción de sus clientes.Nuestro esfuerzo se centra en ofrecer el mejor servicio con la mas alta calidad y se lo podemos demostrar. Nuestra experiencia en el mercado es comprobable, no les ofrecemos sólo palabras, les ofrecemos trabajo real.
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Nuestra empresa se caracteriza por tener como premisa prestar servicios de AUDITORIA, CONSULTORIA y contabilidad altamente profesionales que responden plenamente a los requerimientos de nuestros distinguidos clientes con una prestación de servicios personalizada y ajustada a las necesidades y expectativas de cada uno de ellos, logrando por lo mismo una satisfacción recíproca.
AUDITORIA *Servicios de Auditoría de los Estados Contables CONSULTORIA *Elaboración del Manual de Organización y Funciones
CONTABILIDAD *Servicios de Asesoramiento Impositivo en Actividades Comerciales y Agropecuarias
Lic. Osvaldo Sosa Espínola Director Auditec Consultora |
Published August 25, 2011 | Osvaldo Sosa Espínola
Director de AUDITEC CONSULTORA
Dirección:
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